Как определить потребность в оборотных средствах

Определение потребности в оборотных средствах

Потребность в оборотных средствах зависит от длительности технологического цикла, срока кредита, получаемого от поставщиков, и кредита, предоставляемого клиентам, от возможностей мобилизации средств, сезонных колебаний, возникающих в ходе производства.

Для целей управления оборотным капиталом рекомендуется ввести так называемый норматив – требуемое значение оборотного капитала, при котором будет обеспечена непрерывность производственного процесса и выполнен годовой план продаж.

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах может производиться несколькими методами:

Расчета потребности организации в оборотных средствах с помощью аналитического метода заключается в определении их величины в размере средних фактических остатков с учетом роста объемов производства.

Коэффициентный метод предусматривает разделение оборотных средств на зависящие и не зависящие от изменения объема производства. Потребность в первых (запасы сырья и материалов, затраты на незавершенное производство, запасы готового продукта) определяется, исходя из их размера в данном году и изменения объемов выпуска продукта (запасные части для ремонтов, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, расходы будущих периодов), определяется по величине средних остатков за ряд лет.

Метод прямого счета предусматривает расчет норм и нормативов по каждому элементу оборотных средств с учетом факторов, влияющих на их величину (нормирование оборотных средств).

Другие (экспертные оценки, графические методы и др).

Норма оборотных средств определяет их величину на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производства.

Нормирование оборотных средств

Норматив оборотных средств – минимально расчетная сумма оборотных средств, постоянно необходимая организации для бесперебойной работы, имеющая денежное выражение.

Процесс нормирования оборотных средств состоит из следующих этапов:

1. Вначале разрабатываются нормы запаса по каждому элементу оборотных средств.

2. Исходя из нормы запаса и нормы расхода данного вида товарно-материальных ценностей, определяется сумма оборотных средств, необходимых для создания нормируемых запасов по каждому виду оборотных средств. Норматив (Н) по отдельному элементу оборотных средств рассчитывается по формуле:

где, Д — однодневный расход собственных средств по элементу; О — оборот (расход, выпуск) по данному элементу за период; Т — продолжительность периода; N — норма запаса оборотных средств по данному элементу;

3. Определяется совокупный норматив путем сложения частных нормативов.

Виды и расчет нормативов оборотных средств

1. Норматив оборотных средств по запасам сырья, материалов и покупных полуфабрикатов (Нм) рассчитывается по следующей формуле:

где, Дм — средний однодневный расход материала; Nм — средняя норма запаса материала в днях; ВПг — выпуск продукта в год; Нрм — норма расхода материала на единицу продукта; Цм — цена за единицу материала.

Норма оборотных средств по каждому виду или однородной группе материалов учитывает время пребывания в текущем (Т), страховом (С), транспортном (М), технологическом (А) и подготовительном (П) запасах.

  1. Текущий запас – основной вид запаса, необходимый для обеспечения бесперебойной работы организации между двумя очередными поставками.
  2. Страхoвой запас – второй по величине вид запаса, который создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении и принимается, как правило, в размере 50% текущего запаса.
  3. Транспортный запас создается в случае превышения сроков грузооборота в сравнении со сроками документооборота на фирме, удаленных от поставщиков на значительные расстояния.
  4. Технологический запас создается в случаях, когда данный вид сырья нуждается в предварительной обработке или выдержке для придания им потребительских свойств (сушка, разогрев, размол и т.д.).
  5. Подготовительный запас связан с необходимость приемки, разгрузки, сортировки и складирования производственных запасов. Нормы времени, необходимого для этих операций, устанавливаются по каждой операции на средний размер поставки на основании технологических расчетов или посредством хронометража.

Норматив оборотных средств в рассмотренных запасах рассчитывается так:

2. Норматив оборотных средств в незавершенном производстве (Ннп) зависит от четырех факторов:

  • объем и состав производимого продукта в сутки (ВПс);
  • длительность производственного цикла (Тц);
  • себестоимость единицы продукта (С);
  • характера нарастания затрат в производственном процессе (Кнз – коэффициент нарастания затрат).

Кнз = (Зп+0,5*Зо)/С

где, Зп — сумма затрат в первый день производственного цикла; Зо — сумма остатка затрат на изготовление изделия.

3. Норматив оборотных средств в остатках готовой продукции (Нгп) рассчитывается по следующей формуле:

4. Норматив оборотных средств в затратах будущих периодов рассчитывается исходя из остатка этих целенаправленных средств на начало периода и суммы затрат в течение расчетного периода при отчислении величины следующего погашения затрат за счет себестоимости.

5. Расчет потребности в оборотных средствах для кредитования клиентов производится на основе либо кредитного времени, либо числа оборотов товарной дебиторской задолженности. В первом случае величина потребности в оборотных средствах для кредитования клиентов определяется путем умножения однодневной стоимости продаваемых в кредит товаров на кредитный срок по дебиторской задолженности в днях. Во втором случае находят частное от деления годовой стоимости товаров, продаваемых в кредит, на число оборотов товарной дебиторской задолженности.

6. Потребность в денежных средствах (кассовая наличность, средства на банковском счете, векселя, резерв денежных средств) определяется умножением однодневного товарооборота на средний запас денежных средств в днях.

7. Потребность в оборотных средствах по прочим элементам рассчитывается методом прямого счета или аналитическим методом.

Совокупный норматив, т.е. сумма всех нормативов по элементам, определяет общую потребность организации в оборотных средствах.

Экономичный размер заказа (формула Уилсона, EOQ-модель)

Чтобы рассчитать оптимальный размер закупочной партии сырья, материалов или других видов материальных ресурсов (Q), необходимо воспользоваться специальной формулой Уилсона (EOQ-модель):

где, D — годовой объем спроса; K — фиксированная стоимость размещения одного заказа (не стоимость единицы товара, а стоимость, связанная с обработкой заказа и транспортировкой); h — годовые издержки на хранение запасов.

Регрессионный анализ в планировании и прогнозировании потребности в оборотных средствах

Наиболее простым и вместе с тем достаточно объективным для прогнозирования (планирования) потребности предприятия в оборотных средствах является метод регрессионного анализа. Этот метод может быть применен как к планированию нормируемых оборотных средств – запасов, так и ненормируемых – дебиторской задолженности, денежных средств и финансовых вложений. Причем если для определения потребности в запасах можно воспользоваться хотя и сложным и достаточно трудоемким расчетно-аналитическим методом, то для формирования уровня ненормируемых оборотных активов альтернативы методу регрессионного анализа нет.

В общем виде экономико-математическая модель определения на перспективный период потребности в оборотных средствах может быть представлена в следующем виде:

Где,
y — прогнозируемая потребность в оборотных средствах;
x — финансовые показатели хозяйственной деятельности предприятия (выручка от продаж или себестоимость продаж);
a — постоянная величина оборотных средств, не зависящая от объемов хозяйственной деятельности;
b — коэффициент регрессии (зависимости величины оборотных средств от объемов хозяйственной деятельности).

Учитывая специфику формирования оборотных средств по отдельным группам (запасы, дебиторская задолженность, денежные средства и финансовые вложения), целесообразно сначала формировать однофакторные модели для расчета потребности по каждой группе оборотных активов, а затем определять их общую (суммарную) величину. При этом в качестве показателей хозяйственной деятельности могут использоваться:

  • для оборотных средств в запасах – полная себестоимость реализованной продукции;
  • для оборотных средств в дебиторской задолженности, денежных средств и финансовых вложений – выручка от продаж.

Тогда общая потребность предприятия в оборотных средствах составит:

Где,
у1 = a1 + b1x1 — оборотные средства в запасах, при x1 — полная себестоимость реализованной продукции;
у2 = a2 + b2x2 — оборотные средства в запасах, х2 — выручка от продаж;
у3 = a3 + b3x3 — денежные средства и краткосрочные финансовые вложения, х3 — выручка от продаж.

Следует отметить, что применение методов регрессионного анализа должно основываться на достаточно достоверном прогнозировании исходных параметров и предположении, что структурные изменения в технологии, ассортименте продукции, маркетинговой деятельности относительно невелики. Использование же других, более сложных методов прогнозирования общей потребности организации в оборотных средствах (многофакторных моделей) существенно усложняет расчеты, но не гарантирует сколь-нибудь заметных преимуществ в точности и надежности определяемых показателей.

Нормирование оборотных средств: методы определения потребности

Нормирование оборотных средств – это установление экономически и технически обоснованной потребности в оборотных средствах.

В отличие от основных средств оборотные активы находятся в постоянном движении. Они совершают непрерывный кругооборот. Поэтому очень важно следить за их достаточностью. Ведь от этого зависит эффективность деятельности предприятия.

Исходя из этого понятия определяется основная цель нормирования.

Цель нормирования оборотных средств

Цель нормирования – определение минимальной и достаточной потребности в оборотных средствах предприятия на образование запасов производства, на обеспечение финансовыми ресурсами производственного процесса и сбыта готовой продукции.

Таким образом, сущность нормирования заключается в расчете необходимого объема ОС для эффективной работы предприятия, с одной стороны. А с другой, расчет такого объема средств, при котором не будет происходить “замораживание” неиспользуемых оборотных средств.

То есть основная задача нормирования – это определение необходимого и достаточного объема оборотных средств.

Потребность в оборотных средствах определяется при составлении финансового плана предприятия.

Что нормируют?

Однако нормирование ведется не по всем элементам ОС.

На практике нормируют следующие составляющие оборотных средств:

  • запасы производства;
  • незавершенное производство;
  • полуфабрикаты собственного производства;
  • расходы будущих периодов;
  • готовую продукцию на складе предприятия.

Таким образом, нормируются полностью средства, обслуживающие процесс производства. А из средств, обслуживающих процесс обращения, нормируется готовая продукция на складе.

От чего зависит величина ОС?

Величина оборотных средств зависит от:

  • объемов выпускаемой продукции;
  • ассортимента продукции;
  • условий сбыта и снабжения производства.

Методы нормирования

Существует несколько методов нормирования:

  • Метод прямого счета.
  • Аналитический метод.
  • Коэффициентный метод.

Метод прямого счета при нормировании оборотных средств

Метод прямого счета – наиболее трудоемкий. Расчет ведется по каждому элементу оборотных средств и внутри каждого элемента по однородной группе материалов.

Используя метод прямого счета нормативов оборотных средств, процесс определения проходит в несколько этапов.

1 этап: На 1-ом этапе все многообразие потребляемых ресурсов классифицируется по группам, видам и типоразмерам.

2 этап: По каждой позиции 1-го этапа рассчитывается потребность данного вида материального ресурса в натуральных единицах измерения (на год, квартал).

3 этап: Определяется среднесуточная потребность или среднесуточный расход данного вида материальных ресурсов тоже в натуральных единицах измерения

4 этап: По каждой позиции устанавливается норма запаса товарно-материальных ценностей в (днях обеспеченности).

Методика нормирования на основе аналитического метода

Аналитический метод используют тогда, когда нет существующих изменений в условиях работы предприятия по сравнению с базовым периодом. В качестве базы берутся отчетные данные прошлого периода работы. Расчет норматива оборотных средств ведется укрупнено с учетом темпов изменения объема производства.

Коэффициентный метод нормирования

Коэффициентный метод предполагает установление нового норматива на базе норматива предыдущего периода с учетом изменения в условиях производства, снабжении, условиях реализации.

Второй и третий методы используют на предприятиях, которые проработали более года. При этом они сформировали свой ассортимент и уже организовали производственный процесс.

Нормирование оборотных средств в производственных запасах

При нормировании материальных запасов на складе предприятие зачастую создает ряд резервов. Эти резервы необходимы для эффективной работы организации в любых условиях. То есть они призваны нивелировать негативные воздействия всевозможных возмущений.

Создание запасов оборотных средств

При определении количества дней обеспеченности устанавливают время пребывания производственных запасов в составе:

  • текущего запаса;
  • страхового запаса;
  • транспортного запаса;
  • технологического;
  • подготовительного;
  • сезонного.

Текущий запас

Текущий запас (основной) создается для обеспечения бесперебойной работы предприятия в период между двумя смежными поставками.

Его величина зависит от суточной потребности в материалах (Мс), интервала поставок (Ип) и коэффициента задержек материалов в запасе (Кз):

Читайте также  Как научиться проявлять инициативу

Страховой запас

Страховой запас создается на случай непредвиденных отклонений в снабжении. Это второй по величине вид запасов. Продолжительность пребывания в составе этого запаса, приблизительно, 50% от продолжительности пребывания в составе текущего запаса.

Использование страхового запаса представлено на рисунке.

Транспортный запас

Время пребывания в транспортном запасе учитывается, если продолжительность грузооборота выше, чем сроки документооборота. Зависит от удаленности поставщика.

где Здн – количество дней между грузооборотом и документооборотом.

Технологический запас

Технологический запас необходимо учитывать, только в том случае, если данный вид товара нуждается в предварительной обработке. Но при этом обработка не является частью технологического процесса.

Подготовительный запас

Подготовительный запас учитывает время, которое связано с приемом товарно-материальных ценностей, сортировкой, складированием. Данные идут по данным хронометражных наблюдений.

Сезонный запас

Сезонный запас устанавливается на предприятиях перерабатывающей промышленности (например, сельского хозяйства).

В теории управления выведена формула для определения одной партии заказа:

где NT – общая потребность в материалах за период T;

Z – стоимость выполнения одной партии заказов (транспортные издержки и т.п.);

ЗХ – затраты на хранение единицы материалов.

Расчет норматива оборотных средств в незавершенном производстве (НЗП)

В основе расчета нормативов по незавершенному производству лежит информация по длительности производственного цикла, среднесуточных затрат производства и коэффициент нарастания затрат:

где Тпр.ц . – длительность производственного цикла;

kнараст.затрат – коэффициент нарастания затрат.

Величина норматива оборотных средств в незавершен­ном производстве зависит от следующих факторов:

  • объема и состава производимой продукции;
  • длительности производ­ственного цикла: периода оборота и коэффициента оборачиваемости;
  • себестоимости продукции и характе­ра нарастания затрат.

Все затраты в процессе про­изводства делятся на:

  • единовременные;
  • нарастающие.

К единовременным относятся затраты, производимые в начале производственного цикла, – затраты сырья, материа­лов, полуфабрикатов. Остальные затраты считаются нара­стающими:

где Сн – начальные затраты,

Ск – конечные (полные) затраты.

Нарастание затрат может происходить неравномерно и равномерно:

где tнзп – время нахождения ОС в составе незавершенного производства (НЗП).

Определение норматива по готовой продукции

Норматив по готовой продукции определяется произведением одноднев­ного выпуска готовой продукции по производственной се­бестоимости и норме запаса в днях:

Норма запаса по готовой продукции зависит:

  • от продол­жительности транспортировки изделий со склада до стан­ции отправления и погрузки в транспортные средства;
  • от времени на накопление отдельных видов изделий для комп­лектования в партии и оформления платежных документов.

Нормирование расходов будущих периодов

Особенность расчета норматива оборотных средств по расходам будущих периодов состоит в том, что по нему не определяется норма оборотных средств:

где НРБП – норматив расходов будущих периодов;

Рн – сумма средств в расходах будущих периодов на нача­ло планируемого периода;

Pпл – затраты планируемого периода на эти цели;

Рпл.пог. – затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Расчет общего норматива оборотных средств

Общий норматив оборотных средств определяется как сумма частных нормативов:

Ниже, нажав на кнопку, можно проверить, насколько точно усвоен материал по данной теме:

тест “Нормирование оборотных средств”

Как рассчитать потребность в оборотных средствах

Автор: Костюченко Н.С.

Все чаще у банков возникает вопрос – как определить потребность в оборотных средствах заемщика? Математические формулы не всегда работают, в учебниках ничего об этом не сказано, опыта не у всех достаточно. Попробуем рассмотреть в данной статьи методы определения потребности в оборотных средствах.

Расчет торгово-производственного цикла (Далее — ТПЦ)

Перед расчетом лимита кредитования необходимо определить длительность ТПЦ. Например, срок доставки сырья 15 дней ( оплата 100% аванс), производство товара 30 дней, срок доставки до покупателя 10 дней (оплата с отсрочкой платежа в течение 30 дней). Как мы видим из примера, ТПЦ составит 15+30+30 = 75 дней. Увеличим данный срок до 100 дней на риск непредвиденной ситуации.

Из вышеуказанного расчета мы можем сделать вывод, что срок транша (срок оборачиваемости) составит не более 100 дней.

Далее переходим к расчету лимита кредитования.

Расчет лимита кредитования

Классический подход расчета потребности в оборотных средствах (Далее – ПОС) заключается в расчете суммы кредита из данных бухгалтерской отчетности на последнюю отчетную дату:

ПОС = Дебиторская задолженность + Запасы – Кредиторская задолженность.

Если ПОС получиться положительный – потребности нет. Если отрицательный – то есть, на сумму которая получилась при расчете.

Например, ДЗ — 100 м.р., Запасы — 15 м.р. , КЗ – 170 м.р. ПОС = 100+15-170 = — 55 м.р. Таким образом, лимит кредитования получается 55 м.р.

Необходимо проводить расчет за последние 12 месяцев на основании оборотно- сальдовых ведомостей, чтобы расчеты были корректные. Можно взять среднее значение.

Такой подход для расчета ПОС не подходит для компаний, занимающихся строительством, разными видами деятельности и предоставлением услуг.

Рефинансирование

При рефинансировании кредита на пополнение оборотных средств, повторно лимит не рассчитывается. В данном случае необходимо проанализировать на какие цели был потрачен кредит, выданный ранее.

Например, мы видим, что в июне 2014 года компании был предоставлен кредит 150 м.р. на оборотные средства. При этом, выручка за 1-е полугодие составила 600 м.р. ТПЦ – 30 дней. Расчеты с поставщиками – 100% предоплата, с покупателями – 70% предоплата, 30% по факту в течение 12 дней. На первый взгляд, потребности в оборотных средствах уже особо не наблюдается. Даже если взять среднемесячную выручку (600/6 = 100) и умножить ее на долю оплаты с отсрочкой платежа (30%), получается максимальная потребность 30 м.р. в мес. Кроме того, выданный кредит в размере 150 м.р., должен был увеличить среднемесячную выручку на 150 м.р. при ТПЦ в 30 дней, дополнительная выручка за второе полугодие должна составить около 150 м.р. * 6 = 900 м.р. По данным бухгалтерского баланса мы видим что годовая выручка составила всего-лишь 1300 м.р., должна быть больше на 900 м.р. Вопрос – на какие цели был использован предоставленный ранее кредит.

Данная ситуация могла возникнуть, если компания использовала кредит не по назначению, ответ мы можем найти анализируя следующие статьи баланса:

  1. Изменение внеоборотных активов – компания могла направить средства на покупку ОС, строительство и т.д.,
  2. Изменение финансовых вложений – средства могли быть потрачены на предоставление займов, покупку долей и т.д.
  3. Снижение кредиторской задолженности – компания могла «залатать» дыры по кредиторской задолженности
  4. Резкое увеличение авансов выданных – средства могли быть потрачены на выданные авансы, которые до сих пор не закрыты (УБЫТКИ или длительный срок поставки)

В любом случае, необходимо запросить выписку по 51 счету и посмотреть по назначению платежей – куда были направлены кредитные средства. Далее, проверить данных контрагентов по СЭБ. Если компании имеют признаки транзитных, то можно сделать вывод, что кредит «выведен» из бизнеса. Если же компании реальные, необходимо проанализировать структуру и динамику ДЗ и КЗ по оборотно-сальдовым ведомостям.

В случае, если будет сделан вывод, что предоставленный ранее кредит, на который требуется рефинансирование, был «выведен» из бизнеса или использован не по целевому назначению, рефинансирование не целесообразно.

Второй вопрос, который должен задать банк – в связи с чем компания просит рефинансирование. Если дело в снижение процентной ставки, более менее понятно. Но если компания просит увеличить срок кредитования да еще и под ставку выше, картина на лицо – заемщик не справляется с долговой нагрузкой.

Кредит на увеличение оборотных средств

Категорически нельзя проводить какой-либо расчет ПОС с помощью формул при увеличение оборотных средств. В данном случае имеется ввиду, что компания обратилась в банк не за пополнение оборотных средств, а за кредитом на увеличение оборотных средств. Это большая разница.

Например, компания заключила крупный контракт на 300 м.р. По условиям данного договора, она должна за свой счет выполнить работы в течение 6 мес и только после этого будет оплата. В данном случае очевидно, что возникает потребность в 300 м.р. и никаких формул тут применять не надо. А вот проанализировать риски не выполнения контракта – необходимо в первую очередь.

Таким образом, мы провели краткий обзор, когда и как рассчитывать сумму кредита на ПОС.

Определение потребности в оборотных средствах

Организация использования оборотных средств на предприятии предусматривает их формирование, нормирование, систематический анализ и обеспечение эффективности использования.

Для определения потребности предприятия в оборотных средствах осуществляется нормирование оборотных средств. Под нормированием оборотных средств понимается процесс определения экономически обоснованной потребности предприятия в оборотных средствах, обеспечивающих протекание производственного процесса в планируемом ритме и объеме производства.

Минимальная сумма оборотных средств, необходимая для обеспечения для планомерной бесперебойной работы предприятия, называется нормативом оборотных средств.

Общий норматив оборотных средств предприятия рассчитывается только в денежном выражении и определяется путем суммирования нормативов оборотных средств по отдельным элементам:

где ФПЗ — норматив производственных запасов, руб.;

Фнзп — норматив незавершенного производства, руб.;

Фрбп — норматив расходов будущих периодов, руб.;

Фгп — норматив запаса готовой продукции на складах предприятия, руб.

Нормирование производственных запасов предусматривает следующие этапы разработки норматива:

Определение норм запаса по группам товарно–материальных ценностей в днях обеспеченности; Определение величины однодневного расхода данного вида материальных ценностей; Расчет частного норматива производственных запасов в денежном выражении путем умножения однодневного расхода на норму запаса в днях.

Норма запаса в днях по покупным материалам (сырье, комплектующие изделия и полуфабрикаты и др.) определяет количество дней работы предприятия, на которое нужно создать запас этих материалов, чтобы обеспечить непрерывность производственного процесса.

Норма запаса в днях складывается из времени пребывания материала в форме текущего, страхового, транспортного и технологического запасов.

Норматив оборотных средств по отдельным элементам производственных запасов (Фпзi) определяется по формуле:

где: Здi, — среднедневная потребность i-ого вида производственных запасов, руб.;

Нзi — общая норма запаса по i-ому виду товарно–материальных ценностей, дн.

Среднедневная потребность на расчетный период определяется по формуле:

где: Змi — потребность в i-ом виде производственных запасов за плановый период, руб.;

Дк — число дней в плановом периоде (в расчетах нормирования принимается год — 360 дней, квартал — 90 дней, месяц — 30 дней).

Производственные запасы нормируются в натуральном и денежном выражении. В зависимости от назначения и сферы обслуживания производства они подразделяются на текущие запасы сырья, материалов, топлива, тары.

Текущий запас необходим для обеспечения бесперебойного хода производства на предприятии в период между очередными поставками. Норма текущего запаса принимается, как правило, равной половине среднего интервала между двумя очередными поставками. Она зависит от частоты и равномерности поставок, расстояния между поставщиками и потребителями, характера и объема потребления материалов.

При прочих равных условиях частота поставок оказывает решающее влияние на формирование норм текущего запаса. Чем меньше интервалы между двумя поставками, тем меньше должно быть на складе материалов, и, следовательно, тем меньше потребуется оборотных средств на их покрытие.

Было бы неправильно устанавливать нормы запасов товарно–материальных ценностей в размерах, соответствующих полной длительности интервалов между двумя поставками, так как в день получения определенного вида сырья и материалов запас его является максимальным (100%), в то время как запасы других видов материалов могут быть минимальными, так как в значительной степени израсходованы.

На практике ежедневно расходуются товарно–материальные ценности и одновременно поступают новые партии сырья и материалов. В результате общее состояние запасов на каждый день таково, что по одним материалам они составляют максимальную величину, по другим – среднюю, а по третьим – минимальную. В целом размер запаса составляет величину близкую к половине общего запаса материалов, потребляемых на предприятии. Поэтому при расчете норм запаса материалов принимается не весь интервал поставок, а только половина.

Читайте также  Как пополнить баланс с другого номера

Страховой или гарантированный запас создается на случай нарушений плановых сроков или партий поставок, а также нарушений в плановых условиях потребления материалов. На практике страховой запас создают в размере 30% — 50% нормы текущего запаса, либо равной максимальному времени отклонений от интервала поставок.

Транспортный запас создается на предприятии на период нахождения материалов в пути после их оплаты.

Технологический или предпроизводственный запас создается в тех случаях, когда поступающие на предприятие сырье и материалы не могут быть использованы в производственном процессе сразу, а требуют соответствующей дополнительной подготовки (сушка, сортировка, раскрой, комплектация и т.п.).

Норма подготовительного запаса определяется с учетом конкретных условий производства и включает в себя время на прием, разгрузку, оформление документов и подготовку к дальнейшему использованию сырья, материалов и комплектующих.

Нормирование оборотных средств в незавершенном производстве имеет свои особенности, которые необходимо учитывать. Величина норматива оборотных средств в незавершенном производстве (Фнзп) зависит от объема производства, длительности производственного цикла изготовления изделия и характера нарастания затрат в производстве.

Норматив оборотных средств в незавершенном производстве в общем виде определяется по формуле:

где: Sс – среднесуточные затраты на производство продукции, руб.;

Тц – длительность производственного цикла в днях;

Кнз – коэффициент нарастания затрат.

Среднесуточные затраты на производство продукции определяются отношением планируемого выпуска товарной продукции, оцененной по производственной себестоимости (Nг * Спр) к числу календарных дней в планируемом периоде (Дк):

Sс = Nг * Спр / Дк,

где: Nг – план выпуска товарной продукции в натуральном выражении (шт., тн, м и т.д.).

Для определения норматива оборотных средств в незавершенном производстве кроме данных о продолжительности производственного цикла необходимо знать степень готовности изделий. Ее отражает коэффициент нарастания затрат (Кнз), который определяется отношением средней себестоимости незавершенного производства

(C нп) к производственной себестоимости готовой продукции (Спр):

В случае равномерного нарастания затрат себестоимость незавершенного производства рассчитывается по формуле:

Снз = Зм + 0,5(Спр – Зм),

где Зм – затраты на сырье, материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты в себестоимости продукции.

При неравномерном нарастании производственных затрат расчет этого коэффициента усложняется и требует изучения характера нарастания затрат по этапам производственного цикла.

Норматив оборотных средств расходов будущих периодов (Фрбп) можно определить по формуле:

Фбп = Фбп н + Фбп пл – Фбп в,

где Фбпн — сумма средств в расходах будущих периодов на начало планируемого периода, руб.;

Фбп пл — расходы, производимые в планируемом периоде, руб.;

Фбп в — расходы, списываемые на себестоимость продукции в планируемом периоде или погашаемые за счет специальных источников, руб.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складах предприятия (Фгп) равен сумме нормативов по отдельным видам готовой продукции:

Фгп = S отг * Hгпj,

где: S отг – среднесуточная отгрузка готовой продукции по производственной себестоимости в планируемом периоде, руб.;

Нгпj — норма запаса готовой продукции по j-ому виду изделий, дн.

Норма запаса готовой продукции (Нгпj) включает в себя время необходимое на приемку изделий из цехов, комплектацию транспортной партии, упаковку и отгрузку продукции, оформление документации.

Сумма нормируемых оборотных средств, определенных по отдельным нормативам, образует общую потребность (общий норматив) предприятия в оборотных средствах на планируемый период в денежном выражении.

Данный норматив относится к числу важнейших показателей, оказывающих существенное влияние на эффективность работы предприятия.

Как определить потребность в оборотных средствах

Бесперебойная работа промышленного предприятия зависит от наличия оборотных средств, их размеров. Определение потребности предприятия в собственных оборотных средствах осуществляется в процессе нормирования.

Нормирование – это установление экономически обоснованных (плановых) норм и нормативов по элементам оборотных средств, необходимых для нормальной деятельности предприятия.

Главная задача нормирования состоит в определении экономически обоснованной величины оборотных средств в минимальном размере, обеспечивающем бесперебойное финансирование плановых затрат на производство и продажу продукции, а также осуществление расчетов в установленные сроки.

Нормирование осуществляется на каждом предприятии, исходя из конкретных условий производства, снабжения сырьевыми ресурсами, условий сбыта готовой продукции и порядка расчетов с потребителями.

Правильно рассчитанный норматив оборотных средств создает условия для целевого и экономного использования финансовых ресурсов, способствует уменьшению запасов в производстве и обращении, успешному осуществлению хозяйственной деятельности, повышению рентабельности и укреплению финансового состояния предприятия.

Норматив оборотных средств – это минимальная сумма денежных средств, постоянно необходимая предприятию для осуществления его производственной деятельности.

Норма оборотных средств – это относительная величина, определяющая величину запаса в днях.

Норма оборотных средств (запаса) выражается в относительных величинах (как правило, в днях). Она рассчитывается по каждому элементу оборотных средств и характеризует величину запаса товарно-материальных ценностей на определенный период времени, который необходим для обеспечения непрерывности производственного процесса.

В отечественной практике известны три основных метода расчета нормативов оборотных средств: аналитический метод, коэффициентный метод и метод прямого счета.

Аналитический, или опытно-статистический метод нормирования отражает сложившуюся практику организации производства, снабжения и сбыта. Сущность его состоит в том, что при анализе имеющихся товарно-материальных ценностей корректируются их фактические запасы и исключаются излишние и ненужные ценности.

Данный метод применяется на тех предприятиях, где средства, вложенные в материальные ценности и затраты, занимают большой удельный вес в общей сумме оборотных средств.

При коэффициентном методе в сводный норматив предшествующего периода вносятся поправки на планируемое изменение объема производства и на ускорение оборачиваемости средств. Применение дифференцированных коэффициентов по отдельным элементам оборотных средств допустимо, если нормативы периодически уточняются путем прямого счета.

Основным методом нормирования оборотных средств является метод прямого счета, предусматривающий научно обоснованный расчет запасов по каждому элементу оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятий с учетом всех изменений, происходящих в развитии техники и технологии, в организации производства, транспортировке товарно-материальных ценностей и в области расчетов.

Общая формула расчета норматива отдельного элемента оборотных средств может быть выражена следующим образом:

где Н – норматив собственных оборотных средств по элементу;

Оэл – однодневный расход данного элемента;

Нэл – норма оборотных средств по данному элементу;

Нормирование оборотных средств производится по следующим основным позициям:

  • нормирование оборотных средств на сырье, материалы, покупные изделия – производственные запасы;
  • нормирование оборотных средств на незавершенное производство;
  • нормирование оборотных средств на готовую продукцию;
  • нормирование оборотных средств по расходам будущих периодов.

Нормирование оборотных средств в производственных запасах

Нормирование оборотных средств в производственных запасах является основой расчета потребности предприятия в оборотных средствах.

Производственные запасы включают такие элементы, как сырье, основные материалы, покупные полуфабрикаты, вспомогательные материалы, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.

Нижеприведенная методика нормирования аналогична почти для всех элементов производственных запасов. Некоторые особенности имеет нормирование запасов запасных частей и тары.

Нормирование оборотных средств в производственных запасах начинается с определения среднесуточного расхода сырья, основных материалов и покупных полуфабрикатов в планируемом году.

Исходным измерителем для оценки потребности в производственных запасах служит оценка запаса в днях.

Запас в днях учитывает следующее время:

  • время нахождения материалов в пути (транспортный запас) – этот запас создается в случае, если сроки транспортного грузооборота материалов превышают сроки документооборота сопровождающие транспортировку материалов;
  • время приемки, разгрузки, сортировки, складирования материалов – подготовительный запас;
  • время подготовки к производству материалов (технологический запас) – его особенностью является то, что он необязателен к формированию во всех производствах, а учитывается только в тех производствах, где это предусматривает технология соответствующего процесса;
  • время определяемое периодом между двумя соседними поставками материалов (текущий запас) – в расчет текущего запаса принимается только время равное половине периода поставки.
  • страховой запас – рассчитывается как половина текущего запаса.

Общая величина производственного запаса на предприятии в днях рассчитывается как сумма всех вышеназванных запасов. Производственные запасы рассчитываются по каждому виду материалов отдельно.

Для того чтобы определить производственный запас в натуральную величину необходимо производственный запас, рассчитанный в днях умножить на однодневный расход материалов. Для того чтобы определить производственный запас в стоимостном выражении нужно производственный запас в натуральном выражении умножить на цену единицы материала.

Нормирование оборотных средств на незавершенное производство

Нормирование незавершенного производства обусловлено необходимостью обеспечения ритмичности процесса производства и равномерности поступления готовой продукции на склад.

Незавершенное производство – это незаконченная продукция, находящаяся на разных стадиях технологического процесса изготовления (на рабочих местах, агрегатах, станках, складах укомплектования).

Величина оборотных средств, авансированных в незавершенное производство, неодинакова по предприятиям и отраслям народного хозяйства. Размер оборотных средств, вложенных в незавершенное производство, зависит в основном от объема и структуры выпускаемой продукции и организации производства.

Оборотные средства в незавершенном производстве авансируются для создания необходимого задела, обеспечивающего бесперебойный ход производственного процесса в цехах и на участках.

Для расчета норматива собственных оборотных средств на незавершенное производство необходимо определить норму оборотных средств на производство товарной продукции. Норма оборотных средств определяется исходя из длительности производственного цикла и коэффициента нарастания затрат. Коэффициент нарастания затрат характеризует уровень готовности продукции в составе незавершенного производства.

Длительность производственного цикла включает время:

  • непосредственного процесса обработки (технологический запас);
  • пролеживания обработанных изделий у рабочих мест (транспортный запас);
  • пребывания обрабатываемых изделий между отдельными цехами вследствие различия ритмов работы оборудования (оборотный запас);
  • пребывания изделий при массовом производстве в виде запаса на случай перебоев (страховой запас).

На предприятиях с равномерным выпуском продукции коэффициент нарастания затрат можно определить по формуле:

где Кн – коэффициент нарастания затрат ;

а –затраты, производимые единовременно в начале процесса производства;

в – последующие затраты до окончания процесса производства изделий.

Норматив оборотных средств на незавершенное производство товарной продукции определяется как произведение планового объема выпуска продукции по производственной себестоимости и нормы оборотных средств по незавершенному производству.

Общая формула расчета норматива оборотных средств на незавершенное производство имеет следующий вид:

Ннп = VtК,

где V – плановый объем выпуска продукции по производственной себестоимости;

t – длительность производственного цикла;

К – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Нормирование оборотных средств на готовую продукцию

Норма оборотных средств на готовую продукцию определяется временем с момента приемки продукции на склад до ее оплаты заказчиком и зависит от ряда факторов:

  • порядка отгрузки и времени, необходимого для приемки готовых изделий из цехов;
  • времени, необходимого для комплектования и подбора изделий до величины отгружаемой партии и в ассортименте соответственно заказам, нарядам, договорам;
  • времени, необходимого для упаковки, маркировки продукции;
  • времени, необходимого для доставки упакованной продукции со склада предприятия до железнодорожной станции, пристани и др.;
  • времени погрузки продукции в транспортные средства;
  • времени хранения продукции на складе.

Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции определяется по формуле:

Нгп = VН,

где V – суточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости;

Н – норма запаса в днях.

Норма запаса в днях складывается из времени, необходимого для накопления партии отгрузки, комплектования изделий соответственно заказам и договорам, упаковки, доставки на станцию отправления и т.д.

Нормирование оборотных средств по расходам будущих периодов

Читайте также  Как платить по системе Город

Расходы будущих периодов включают затраты, осуществленные в данном году, а погашенные, то есть включенные в себестоимость продукции в последующие годы. Они носят неравномерный характер. Следовательно, списание их в момент осуществления нецелесообразно, так как это может привести к несопоставимости продукции, оцененной по себестоимости. Поэтому расходы будущих периодов покрываются за счет собственных оборотных средств предприятия. К ним относятся затраты по освоению новых видов производства и новых видов продукции, включая прочие расходы.

Норматив оборотных средств на расходы будущих периодов определяется по формуле:

где Зн – расходы будущих периодов на начало планируемого периода;

Зпл – затраты планируемого периода на эти цели;

Зпог – затраты в планируемом периоде, подлежащие списанию на себестоимость продукции.

Таким образом, экономически обоснованный норматив оборотных средств позволяет организовать оборотные средства таким образом, чтобы в процессе их использования каждый рубль, вложенный в оборот, обеспечивал максимальную отдачу. Этот норматив дает возможность проанализировать состояние и уровень использования оборотных средств, обеспечить систему контроля за ними и нормальную хозяйственную деятельность промышленного предприятия при условии постоянных источников покрытия оборотных средств.

Нормирование оборотных средств способствует:

  • выявлению внутренних резервов;
  • более быстрой реализации продукции;
  • сокращению длительности производственного цикла.

Определение потребности в оборотных средствах

Ритмичность и слаженность деятельности фирмы, эффективность использования всех его ресурсов зависят от обеспеченности фирмы оборотными средствами. Недостаток оборотных средств приводит к простоям, а, следовательно, снижению объема реализации и прибыли. Излишек оборотных средств приводит к замедлению их оборачиваемости, поскольку избыточная часть этих средств не участвует в обороте. Таким образом, необходимо обоснованное определение потребности фирмы в оборотных средствах.

В основном на практике применяют два метода нормирования оборотных средств: экономико-статистический и метод прямого счета. Экономико-статистический метод нормирования оборотных средств опирается на изучении уровня запасов оборотных средств, которые сложились за предыдущие периоды с учетом влияния отдельных факторов на скорость их оборота. При этом выявляют излишние запасы и уточняют необходимый размер запасов данных видов оборотных средств в связи с изменением условий производства и снабжения. Такого рода уточненный результат и выступает нормативом оборотных средств на планируемый период. Экономико-статистический метод используется в тех случаях, когда не предусматриваются существенные изменения в условиях работы предприятия в планируемом периоде.

Метод прямого счета состоит в том, что рассчитываются нормы оборотных средств по каждому конкретному виду товарно-материальных ценностей, затем перемножая на соответствующий однодневный расход или объем продажи, определяют их нормативы, т.е. суммы оборотных средств. Общий норматив оборотных средств будет представлять сумму нормативов по всем элементам. Этот метод является наиболее точным, обоснованным, но вместе с тем расчет норм оборотных средств представляет собой довольно трудоемкий процесс.

Нормы оборотных средств устанавливаются на определенный период времени и характеризуют минимальные запасы товарно-материальных ценностей, рассчитанных в днях запаса или в процентах к определенной базе (товарной продукции, объему основных фондов).

Рассмотрим расчет потребности оборотных средств по отдельным видам.

Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется умножением их нормы в днях на однодневный их расход, по следующей формуле:

где Нс — нормативная потребность в сырье и материалах;

— норма запасов сырья в днях;

рс — однодневный расход (среднесуточное потребления) сырья;

Рс — общий расход сырья в периоде;

Д — число дней в периоде (принято считать в месяце 30 дней, в квартале 90 дней, в году 360 дней).

Пример. Расход муки на выпечку хлеба на квартал составляет 180 т.

Норма производственного запаса сырья -10 дней.

Средняя закупочная цена 1 тонны (тыс. руб.)-12

Определим среднедневной расход муки 180/90 = 2 т. Теперь рассчитаем величину производственного запаса муки 2*10 = 20 т.

Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам (тыс. руб.) 20*12 =240 тыс. руб.

Норма в днях по производственным запасам (сырью, материалам, покупным полуфабрикатам) складывается из времени:

нахождения материалов на складе для текущего производственного процесса (текущий запас) и

нахождения в виде страхового запаса;

подготовки материалов к производству (технологический запас);

выгрузки, приемки, складской обработки и лабораторного анализа (подготовительный запас);

пребывания материалов в пути (транспортный запас).

Наибольшую долю в общей норме оборотных средств производственного запаса занимает норма текущего запаса.

Текущий запас предназначен для обеспечения бесперебойной работы предприятия до очередного завоза материалов на предприятие. Поэтому его величина зависит в первую очередь от интервала между очередными поставками и среднесуточного расхода материалов.

Максимальная величина текущего запаса (Nmax) рассчитывается следующим образом:

где рс — среднесуточный расход данного материала

— интервал между двумя очередными поставками, дни.

В момент завоза текущий запас будет равен максимальному значению, а затем в ходе ежедневного расходования будет снижаться до минимума и достигнет нулевое значение в канун очередного завоза. Таким образом, среднее значение текущего запаса составит половину его максимального значения:

Пример. Расход муки на выпечку хлеба на квартал 180 т.

Частота завоза муки на пекарню 3 партий в месяц. Определить величину текущего запаса.

Среднедневной расход муки 2 т/день. (180/90)

Интервал завоза — это частное от деления числа дней в периоде на частоту завоза 30/3 =10 дн.

Норма текущего запаса составит половину интервала завоза 10/2=5 дн.

Величина текущего запаса будет равна 5 дн.*2 т/день = 10 т.

На случай возможных срывов поставок во времени и срочного изменения производственной программы требуется создать страховой запас, размер которого устанавливается, как правило, в процентах к норме текущего запаса (от 30 до 50%).

Отдельные производственные процессы требуют определенные подготовительные операции (сушка, смешивание, брожение и т.д.). Запас сырья и материалов, проходящих подготовку к производству, называется технологическим запасом, а их величина рассчитывается исходя из длительности подготовительного цикла.

Пример. Столярный цех расходует в день не менее 5 куб. метров древесины. Древесина требует сушки в специальной сушилке в среднем 14 дней. Определим величину технологического запаса древесины и заодно необходимый рабочий объем сушилки:

5*14=70 куб. метров.

Среднее время нахождения сырья и материалов в пути определяет транспортный запас. Норматив транспортного запаса можно определить как средний остаток материалов за предыдущие периоды, а чтобы рассчитать норму следует норматив разделить на однодневный расход.

На основе фактически сложившихся данных определяется также и подготовительный запас (время на выгрузку, доставку на склад, приемку и складирование).

Общая норма запасов по каждому виду сырья и материалов определяется суммированием их норм во всех видах запасов.

Норма запаса по незавершенному производству (Nнез) рассчитывается исходя из продолжительности производственного цикла и степени готовности изделий, которая выражается через коэффициент нарастания затрат, по следующей формуле:

где Тц — длительность производственного цикла, дни;

Кнз — коэффициент нарастания затрат.

Коэффициент нарастания затрат всегда больше нуля и меньше единицы.

Пример. Продолжительность производственного цикла 3 дня. На производство изделия в первый день тратится средств на сумму 500 руб., на второй день 300 руб., а на третий день 200 руб. Всего затраты на 1 изделие составляют 1000 руб. Определить коэффициент нарастания затрат. Затраты нарастающим итогом выглядят следующим образом:

Первый день — 500 руб.

Второй день 800 руб. (500+300)

Третий день 1000 руб. (500+300+200)

Коэффициент нарастания затрат = (500+800+1000)/3*1000= 0,77

Норма запаса по незавершенному производству = 0,77*3=2,4 дн.

Норма запаса по готовой продукции зависит от времени оформления заказа, подборки и подсортировки изделий по заказам, упаковки и маркировки, хранения на складе до размера партии отгрузки, комплектования изделий до транзитной нормы, продолжительности транспортировки изделий со склада предприятия до станции отправления и погрузки в транспортные средства.

После расчета норм запасов определяется норматив оборотных средств в денежном выражении для отдельных элементов оборотных средств и в целом по предприятию.

Потребность в оборотных средствах по товарным запасам рассчитывается по следующей формуле:

где НТЗ — нормативная потребность в товарных запасах в сумме;

ВТЗ — норма товарного запаса в днях;

Тс — товарооборот в планируемом периоде;

Д — число дней в периоде.

Иначе говоря, потребность в оборотных средствах по товарным запасам определяется умножением однодневного объема реализованной продукции по покупным ценам на норму запасов в днях.

Норма товарного запаса представляет собой расчетное время нахождения товарного запаса в форме торгового запаса, страхового запаса, запаса в пути, запаса на приемку и подготовку к продаже.

Торговый запас в свою очередь состоит из двух частей. Первая часть: рабочий запас, — предназначен для обеспечения продажи в течение рабочего дня и демонстрации торгового ассортимента покупателям. Норму рабочего запаса определяется по следующей формуле:

где Nр.з.- норма рабочего запаса в днях оборота;

Ос — среднедневной оборот;

Ам — количество ассортиментных разновидностей товарной группы находящихся в продаже;

Цс — средняя цена одной ассортиментной разновидности.

Вторая часть торгового запаса: запас пополнения обеспечивает бесперебойную продажу товара до его очередного завоза. Она рассчитывается исходя из интервала завоза и числа ассортиментных разновидностей в одной партии:

где Nз.п. — норма запаса пополнения;

Ип — интервал между завозом двух партий товаров, дни;

Ап — число ассортиментных разновидностей в одной партии.

Страховой (гарантийный) запас, как правило, устанавливается в зависимости от торгового запаса дифференцировано по каждой группе товаров и предназначен для сглаживания резких колебаний спроса.

Нормы запасов в пути, а также на приемку и подготовку товаров к продаже устанавливаются на основе сложившихся уровней и резервов их снижения.

В итоге норма товарного запаса рассчитывается как сумма норм перечисленных выше элементов.

Пример. План товарооборота магазина на четвертый квартал 900 тыс. руб. В продаже постоянно имеются 500 разновидностей товаров. Средняя цена одной разновидности товара 20 руб. Интервал между завозом двух партий — 6 дней. Количество разновидностей поступающих в одной партии, — 50.

Время в пути — 3 дня. Время на приемку товаров — 2 дня. Гарантийный запас составляет 50 % торгового запаса. Определить норму и норматив товарного запаса. Среднедневной оборот в четвертом квартале составит

900 тыс. руб. / 90 = 10000 руб.

Определим первую часть торгового запаса

Определим вторую часть торгового запаса

Норма торгового запаса 2+30=32 дн.

Определим норму товарного запаса 32 + 50*32/100 + 2+ 3 = 53 дн.

Норматив товарного запаса 53*10 = 530 тыс. руб.

Потребность в денежных средствах возникает при покупке товаров и выполнении других хозяйственных операций. Она рассчитывается по следующей формуле:

где NД нормативная потребность в денежных средствах;

РД план расходования денежных средств по закупке товаров и другим хозяйственным операциям;

КоД коэффициент оборачиваемости денежных средств (число оборотов);

КНп — коэффициент неравномерности потока платежей.

Остатки денежных средств образуются также в кассе и пути при реализации товаров. Потребность в денежных средствах в кассе и переводы в пути определяются умножением однодневного объема реализованной продукции(выпуска) по продажным ценам на норму остатков денежных средств в днях.

Потребность в прочих товарно-материальных ценностях (тара, малоценный инвентарь) определяется по каждому виду методом прямого счета или на основе сложившейся тенденции расходования их в отчетном периоде и предполагаемых изменений в будущем.

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!: